Формируем расходы в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли в 2020 году

На вебинаре будут обсуждены вопросы методологии признания затрат в 2020 году, периода их отражения, особенности определения их конкретных видов. Анализ практики применения законодательства в этой области, а также разъяснений уполномоченных органов позволит избежать ошибок при классификации затрат и определении их размера.

Специалисты бухгалтерии.

1. Правила определения периода признания затрат в бухгалтерском учете (постановление Минфина РБ № 55 от 8.08.2018). Период признания затрат при исчислении налога на прибыль.

2. Бухгалтерский учет: деление затрат на себестоимость, управленческие и расходы на реализацию - порядок определения в 2020 году. Принципы закрытия затратных счетов в бухгалтерском учете. Возможность учета затрат в качестве расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов»). 

3. Признание затрат в налоговом учете. Экономически не обоснованные затраты для целей налогообложения (практические рекомендации).

4. Нормируемые затраты при исчислении налога на прибыль:

4.1. Нормирование командировочных расходов. Включение на затраты проезда на такси, трансфера, аренды автомобиля. Письмо Минфина, МНС и Минтруда РБ от 7.06.2019 № 5-1-30/193/2-2-2-10/01283/1-2-12/2271. Расходы по отмененным командировкам в связи с эпидемической ситуацией (письмо МНС РБ от 17.04.2020 № 2-2-10/ас-00440). 

4.2. Топливно-энергетические ресурсы. Нововведения в нормировании для целей налогообложения топлива для механических транспортных средств. Учет топлива по автотранспорту по нормам, разработанным РУП «БелНИИТ «Транстехника». Письмо МНС от 19.07.2019 № 2-2-10/Ас-01131. Письмо Минтранса РБ и МНС РБ от 19.11.2019. Указ Президента РБ № 503 от 31.12.2019. Новые нормы расхода топлива, утверждаемые в 2020 году.

4.3. Естественная убыль: самостоятельно установленные нормы применяются для определения затрат при налогообложении прибыли. Списание товаров с истекшим сроком годности – письмо МНС от 5.04.2019 № 2-2-10/Ас-00456. Невозможность применения приказа Минторга РБ от 2.04.1997 № 42 (письмо МНС РБ от 19.019.2019 № 2-2-10/-2095). Утверждение норм самостоятельно (Письмо МНС от 7.04.2020 № 2-2-10/00775).

4.4. Управленческие услуги – с 1.01.2019 года введено нормирование для включения в затраты.

5. Прочие нормируемые затраты – виды и порядок нормирования. Письмо МНС РБ от 9.04.2019 № 2-2-10/00858.

6. Особенности учета отдельных видов затрат:

• особенности включения в затраты (внереализационные расходы) процентов по кредиту: новые разъяснения МНС;
• условия включения сумм членских взносов в прочие нормируемые затраты;
• уточнен порядок определения расходов по благоустройству в состав прочих нормируемых затрат;
• учет при налогообложении курсовых разниц по выданным займам.  

7. Расходы по страхованию, в том числе произведенному за границей: налоговый учет, порядок отражения в бухгалтерском учете. Дополнительные случаи включения в затраты страховых взносов по добровольному страхованию (Указ Президента РБ от 31.12.2019 № 503).

8. Возможность выбора варианта налогового учета курсовых разниц в 2020 году (Указ Президента РБ от 31.12.2019 № 504, Указ от 24.04.2020 № 143). Учет курсовых разниц на доходах и расходах будущих периодов (Указ Президента РБ от 12.05.2020 № 159). Письмо МНС РБ от 26.05.2020 № 2-2-10/01117. Возникновение при этом отложенных налоговых активов и обязательств.

9. Дополнительные расходы организаций на обеспечение санитарно-противоэпидемических мероприятий (приобретение антисептиков, защитных масок и т.п.): отражение в бухгалтерском и налоговом учете (письмо Минфина и МНС от 17.07.2020 №5-1-26/68/2-2-10/01514.

10. Учет затрат в период временной приостановки деятельности организации (письмо ответ МНС от 20.07.2020 №2-2-10/ас-00960 «Об обращении»).  

97 рублей 70 копеек (без НДС, согласно ст.326 НК РБ)